华南俳烁实业有限公司

　　1.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2011年10月購置一棟辦公樓，支付價款6000萬元。2017年10月，將該辦公樓轉(zhuǎn)讓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該棟辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為9000萬元，經(jīng)評估該辦公樓六成新，已經(jīng)提取折舊1000萬元。則該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的評估價格為(　　)萬元。

　　A.9000

　　B.6000

　　C.5400

　　D.5000

　　【答案】C

　　【解析】評估價格=9000×60%=5400(萬元)。

　　2.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免予繳納土地增值稅的是(　　)。

　　A.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　B.納稅人建造高級公寓出售，增值額未超過扣除項目金額20%

　　C.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額為扣除項目金額30%

　　D.企業(yè)發(fā)生整體改建的，對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】選項B：納稅人建造“普通標準住宅”(不包括高級公寓、別墅、度假村等)出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅;高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。選項C：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。選項D：企業(yè)發(fā)生整體改建的(不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù))，對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　3.某人民團體2017年初擁有A、B兩棟自用寫字樓，A棟占地3500平方米，B棟占地1000平方米。于1月1日將B棟出租給某企業(yè)用于辦公，租期為1年。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米20元，該人民團體2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)元。

　　A.15000

　　B.20000

　　C.90000

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B棟寫字樓占地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×20=20000(元)。