华南俳烁实业有限公司

　　甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。 2015年 3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　( 1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 85萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票

　　上注明的稅額為 1.32萬(wàn)元。

　　( 2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 51萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票

　　上注明的稅額為 0.88萬(wàn)元。

　　( 3)銷售降壓藥 600箱，取得含增值稅價(jià)款 702萬(wàn)元，沒收逾期未退還包裝箱押金 23.4萬(wàn)元。

　　( 4)將 10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用，成本 4.68萬(wàn)元 /箱，無(wú)同類藥品銷售價(jià)格。

　　( 5)銷售降糖藥 500箱，其中 450箱不含增值稅單價(jià)為 1.5萬(wàn)元 /箱， 50箱不含增值稅單價(jià)為 1.6萬(wàn)元 /

　　箱。

　　已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為 17%，成本利潤(rùn)率為 10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

　　A. 購(gòu)進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 0.88萬(wàn)元

　　B. 購(gòu)進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 1.32萬(wàn)元

　　C. 購(gòu)進(jìn)降壓藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額 85萬(wàn)元

　　D. 購(gòu)進(jìn)免稅藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額 51萬(wàn)元

　　【答案】 BC

　　【解析】選項(xiàng) AD：購(gòu)進(jìn)貨物、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　2. 甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A. ( 702+23.4) ×17%=123.318(萬(wàn)元)

　　B. ( 702+23.4) ÷( 1+17%) ×17%=105.4(萬(wàn)元)

　　C.702×17%=119.34 (萬(wàn)元)

　　D.[702+23.4÷ ( 1+17%) ]×17%=122.74(萬(wàn)元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)降壓藥屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在逾期沒收時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，選項(xiàng) C未

　　將逾期沒收的包裝物押金作銷售處理，錯(cuò)誤;( 2) “702萬(wàn)元 ”和 “23.4萬(wàn)元 ”均為含增值稅收入，均應(yīng)價(jià)

　　稅分離，選項(xiàng) A完全未作價(jià)稅分離，選項(xiàng) D僅對(duì) “23.4萬(wàn)元 ”作價(jià)稅分離，均為錯(cuò)誤選項(xiàng)。

　　3. 甲制藥廠當(dāng)月贈(zèng)送新型降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.10×4.68÷ ( 1+17%) ×17%=6.8(萬(wàn)元)

　　B.10×4.68× ( 1+10%) ÷( 1+17%) ×17%=7.48(萬(wàn)元)

　　C.10×4.68× ( 1+10%) ×17%=8.7516(萬(wàn)元)

　　D.10×4.68×17%=7.956 (萬(wàn)元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)將自產(chǎn)的貨物(新型降壓藥)用于贈(zèng)送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物處理;( 2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)銷售

　　額，應(yīng)核定銷售額，根據(jù)案情交待，該新型降壓藥并無(wú)同類藥品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格核定銷售額，又由于

　　降壓藥并非應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 ×( 1+成本利潤(rùn)率) =10×4.68×( 1+10%)，銷項(xiàng)稅額 =組成

　　計(jì)稅價(jià)格 ×稅率 =10×4.68×( 1+10%) ×17%=8.7516(萬(wàn)元)。

　　4. 甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A. ( 1.5×450+50×1.6) ×17%=128.35(萬(wàn)元)

　　B. ( 1.5×450+50×1.6) ÷( 1+17%) ×17%=109.7(萬(wàn)元)

　　C.1.5×500×17%=127.5 (萬(wàn)元)

　　D.1.6×500×17%=136 (萬(wàn)元)

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)本題屬于直接銷售，直接以不含增值稅的銷售額( 1.5×450+1.6×50)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額即

　　可，與最低價(jià)、最高價(jià)、平均價(jià)等均無(wú)關(guān)，排除選項(xiàng) CD。( 2)題干已明確 “1.5萬(wàn)元 ”和 “1.6萬(wàn)元 ”均為

　　不含增值稅單價(jià)，不需要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng) B。