华南俳烁实业有限公司

　　【大題1·不定項(xiàng)選擇題】(2016年)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.4萬元。

　　(3)倉庫因保管不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本10.53萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本0.23萬元，購(gòu)進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷售裝修板材取得含稅價(jià)款234萬元，另收取包裝費(fèi)2.34萬元。

　　(5)銷售一臺(tái)自己使用過的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷售額20.6萬元，該設(shè)備于2008年2月購(gòu)入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%;銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A.上期留抵增值稅額5.6萬元

　　B.購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元

　　D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.33萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：上期留抵增值稅稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷項(xiàng)稅額中抵扣;(2)選項(xiàng)BC：購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備、生產(chǎn)用原材料，均屬于用于能夠產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;(3)選項(xiàng)D：為購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料而接受交通運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。

　　2.甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬元)

　　B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(萬元)

　　C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(萬元)

　　D.(10.53-0.23)×17%=1.751(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)入成本的價(jià)格為不含稅價(jià)格，排除選項(xiàng)AB。(2)為購(gòu)進(jìn)零配件支付的運(yùn)費(fèi)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;發(fā)生非正常損失時(shí)，毀損的零配件所含運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，排除選項(xiàng)D。

　　3.甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(萬元)

　　B.234÷(1+17%)×17%=34(萬元)

　　C.234×17%=39.78(萬元)

　　D.(234+2.34)÷(1+17)×17%=34.34(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】“234萬元”為含增值稅價(jià)款，而包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，“2.34萬元”應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額;因此：(1)選項(xiàng)A僅對(duì)“2.34萬元”進(jìn)行價(jià)稅分離，錯(cuò)誤;(2)選項(xiàng)BC根本未考慮價(jià)外費(fèi)用，錯(cuò)誤。

　　4.甲公司當(dāng)月銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)

　　B.20.6×2%=0.412(萬元)

　　C.20.6×3%=0.618(萬元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】甲公司該設(shè)備購(gòu)入時(shí)間在2009年1月1日之前，屬于“自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)”，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收(已知條件已明示)。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)。