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　　【例題 4·不定項(xiàng)選擇題】

　　某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2017年 11月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　( 1)從農(nóng)戶收購糧食 100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明的買價(jià)合計(jì)為 30萬元，同時接受運(yùn)輸服務(wù)取得增值

　　稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額 0.33萬元;

　　( 2)購買水電等發(fā)生支出 5萬元，未取得增值稅專用發(fā)票;

　　( 3)提供 20萬元(不含稅)的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒 2噸，收回時支付不含稅加工費(fèi) 7萬元，取得增

　　值稅專用發(fā)票;

　　( 4)本月銷售糧食白酒 20噸，開具普通發(fā)票，取得含增值稅價(jià)款 187.2萬元，另收取包裝物押金 8萬元。

　　已知：白酒的消費(fèi)稅稅率為 20%加 0.5元 /500克，藥酒消費(fèi)稅稅率為 10%，白酒、藥酒和加工勞務(wù)的增值稅

　　稅率為 17%;取得的增值稅扣稅憑證均于當(dāng)月認(rèn)證通過，本題不采用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 有關(guān)該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒，下列說法正確的是( )。

　　A. 該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =( 20+7) ×10%=2.7(萬元)

　　B. 該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =( 20+7) ÷( 1-10%) ×10%=3(萬元)

　　C. 該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅由加工企業(yè)代收代繳

　　D. 該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　【答案】 BC

　　【解析】( 1)選項(xiàng) AB：藥酒實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi)) ÷(

　　1-消費(fèi)稅比例稅率) ×消費(fèi)稅比例稅率;( 2)選項(xiàng) CD：受托方為單位，由受托方在向委托方交貨時代收代繳

　　消費(fèi)稅稅款。

　　2. 有關(guān)該白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工藥酒應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說法正確的是( )。

　　A. 應(yīng)由加工企業(yè)代收代繳，執(zhí)行該白酒生產(chǎn)企業(yè)所在地的稅率

　　B. 應(yīng)由加工企業(yè)代收代繳，執(zhí)行加工企業(yè)所在地的稅率

　　C. 計(jì)稅依據(jù)為加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅和就加工費(fèi)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額

　　D. 計(jì)稅依據(jù)為加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅稅額

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)選項(xiàng) AB：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，其被代扣代繳、代收代

　　繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按 “受托方所在地 ”適用稅率執(zhí)行。( 2)選項(xiàng) CD：該批藥酒的消費(fèi)稅納稅人是白酒生產(chǎn)

　　企業(yè)，對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅也應(yīng)由該白酒生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān);而加工費(fèi)的增值稅納稅人是加工企業(yè)，對應(yīng)的城市維護(hù)

　　建設(shè)稅也應(yīng)由該加工企業(yè)負(fù)擔(dān)(而非代收代繳)。

　　3. 有關(guān)該白酒生產(chǎn)企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.30×13%+0.33=4.23 (萬元)

　　B.30×13%+0.33+5×17%=5.08 (萬元)

　　C.30×13%+0.33+7×17%=5.42 (萬元)

　　D.30×13%+0.33+ ( 5+7) ×17%=6.27(萬元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

　　維持原扣除力度( 13%)不變;( 2)接受運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可以按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;( 3)購買水電等發(fā)生的支出，因未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;( 4)委托加工時

　　就加工費(fèi)支付的增值稅，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4. 有關(guān)該白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售 20噸糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A. ( 187.2+8) ×20%+0.5×2000×20÷10000=41.04(萬元)

　　B. [ 187.2+8÷( 1+17%)] ×20%+0.5×2000×20÷

　　10000=40.81 (萬元)

　　C. ( 187.2+8) ÷( 1+17%) ×20%+0.5×2000×

　　20÷10000=35.37 (萬元)

　　D. [ 187.2÷( 1+17%) +8] ×20%+0.5×2000×

　　20÷10000=35.6 (萬元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)包裝物押金屬于含稅收入，應(yīng)作價(jià)稅分離;( 2)白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。