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　　【例題 1·不定項(xiàng)選擇題】( 2017年)

　　甲商業(yè)銀行 M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級客戶。甲商業(yè)銀行 M支行

　　2016年第 4季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：

　　( 1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入 6491.44萬元。

　　( 2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入 874.5萬元。

　　( 3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入 37.1萬元。

　　( 4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入 12.72萬元。

　　已知：金融服務(wù)增值稅稅率為 6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 甲商業(yè)銀行 M支行 2016年第 4季度取得的下列收入中，應(yīng)按照 “金融服務(wù) ——直接收費(fèi)金融服務(wù) ”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

　　A. 賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入 12.72萬元

　　B. 票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 874.5萬元

　　C. 資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入 37.1萬元

　　D. 貸款利息收入 6491.44萬元

　　【答案】 AC

　　2. 乙公司向甲商業(yè)銀行 M支行購進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A. 票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

　　B. 賬戶管理服務(wù)

　　C. 貸款服務(wù)

　　D. 資金結(jié)算服務(wù)

　　【答案】 AC

　　3. 計(jì)算甲商業(yè)銀行 M支行 2016年第 4季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A. ( 6491.44+874.5) ÷( 1+6%) ×6%=416.94(萬元)

　　B.37.1×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=2.946(萬元)

　　C.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+874.5×6%=54.57(萬元)

　　D. ( 6491.44+37.1) ×6%=391.7124(萬元)

　　【答案】 A

　　4. 計(jì)算甲商業(yè)銀行 M支行 2016年第 4季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+12.72×6%=2.8632(萬元)

　　B. ( 37.1+12.72) ÷( 1+6%) ×6%=2.82(萬元)

　　C. ( 6491.44+37.1) ÷( 1+6%) ×6%=369.54(萬元)

　　D.874.5×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=53.19(萬元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)由于題目提供的所有收入均明確指明為 “含稅收入 ”，均應(yīng)首先作價(jià)稅分離，第 3小題選項(xiàng) BCD均予排除;(2)由于第3小題選項(xiàng)A為貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的正確計(jì)算，我們可以推斷出利息收入(6491.44萬元)、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)( 874.5萬元)屬于貸款服務(wù)，而資金結(jié)算服務(wù)( 37.1萬元)和賬戶管理服務(wù)(12.72萬元)為直接收費(fèi)金融服務(wù)，第 1、 4小題的答案也就應(yīng)聲而出;( 3)第 2小題：一般納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)(選項(xiàng)AC均屬于貸款服務(wù))、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。