华南俳烁实业有限公司

　　1、2017年5月，某國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購置的一棟辦公樓，取得收入10 000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，相關(guān)稅費115萬元，2009年購買時支付價款8 000萬元，辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)萬元。

　　A、400

　　B、1 485

　　C、1 490

　　D、200

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 評估價格=12 000×70%=8 400(萬元);增值額=10 000-8 400-115=1 485(萬元)。

　　2、某生產(chǎn)企業(yè)2014年轉(zhuǎn)讓-棟二十世紀末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、16.5

　　B、22.5

　　C、25.5

　　D、14.5

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 辦公樓的成新度為4成新，其評估價=800×40%=320(萬元)�？鄢�項目金額=320+25=345(萬元)，增值額=400-345=55(萬元)，增值率=55÷345=15.94%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅= 55×30%=16.5(萬元)。

　　3、甲公司開發(fā)一項房地產(chǎn)項目，取得土地使用權(quán)支付的金額為1 000萬元，發(fā)生開發(fā)成本6 000萬元，發(fā)生開發(fā)費用2 000萬元，其中利息支出600萬元無法提供金融機構(gòu)貸款利息證明。已知，當?shù)厥∪嗣裾�府�?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為(　)。

　　A、2 000-600=1 400(萬元)

　　B、6 000×10%=600(萬元)

　　C、(6 000+1 000)×10%=700(萬元)

　　D、2 000×10%=200(萬元)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核土地增值稅開發(fā)費用的計算。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤或不能提供金融機構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(1 000+6 000)×10%=700(萬元)。