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初級會計師

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2019

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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(2019.1.30)

  1.某市甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年8月取得一塊土地使用權(quán),支付地價款200萬元、相關(guān)稅費8萬元,委托建筑公司建造房產(chǎn),支付工程價款150萬元,為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款,支付借款利息80萬元,該利息支出能夠提供銀行貸款證明,但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂?017年10月該企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售,取得不含增值稅銷售收入1200萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),已知該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%,房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%,則該企業(yè)計算土地增值稅時,下列列式中正確的是(  )。

  A.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(200+8+150)×8%=28.64(萬元)

  B.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80+(200+8+150)×8%=108.64(萬元)

  C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(1+7%+3%)=145.2(萬元)

  D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰=145.8(萬元)

  【答案】A

  【解析】選項AB:財務(wù)費用中的利息支出,不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偟,房地產(chǎn)開發(fā)費用按規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除,所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(200+8+150)×8%=28.64(萬元);選項CD:非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括城建稅、教育費附加、印花稅,但是不含增值稅,所以與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(7%+3%)+1200×0.5‰=13.8(萬元)。

  2.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2011年10月購置一棟辦公樓,支付價款6000萬元。2017年10月,將該辦公樓轉(zhuǎn)讓,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該棟辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為9000萬元,經(jīng)評估該辦公樓六成新,已經(jīng)提取折舊1000萬元。則該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的評估價格為(  )萬元。

  A.9000

  B.6000

  C.5400

  D.5000

  【答案】C

  【解析】評估價格=9000×60%=5400(萬元)。

  3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,免予繳納土地增值稅的是(  )。

  A.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

  B.納稅人建造高級公寓出售,增值額未超過扣除項目金額20%

  C.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額為扣除項目金額30%

  D.企業(yè)發(fā)生整體改建的,對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)

  【答案】A

  【解析】選項B:納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”(不包括高級公寓、別墅、度假村等)出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,予以免稅;超過20%的,應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅;高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。選項C:企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。選項D:企業(yè)發(fā)生整體改建的(不改變原企業(yè)的投資主體,并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)),對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè),暫不征土地增值稅。

責(zé)編:zp032348

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