华南俳烁实业有限公司

　　1、酒廠2013年10月生產(chǎn)銷售乙類啤酒400噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸不含稅35000元。已知：啤酒的消費(fèi)稅定額稅率220元/ 噸;白酒的消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/斤;成本利潤(rùn)率為10% 。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為 (　　)元。

　　A.90175

　　B.86166.60

　　C.2175

　　D.88000.00

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙類啤酒每噸稅額為220元，所以銷售乙類啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：400×220=88000 (元)。自產(chǎn)白酒用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格=[35000×0.2× (1+10%)+ (0.2×2000×0.5)]÷ (1-20%)=9875 (元);白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175 (元);應(yīng)納稅額=88000+2175=90175 (元)。

　　2、某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3% 。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為 (　　)。

　　A.120×30% =3.6萬(wàn)元

　　B.(120+8)×3% =3.84萬(wàn)元

　　C.(120+8+5)×3% =3.99萬(wàn)元

　　D.(120+8+5-49-28)×3% =1.77萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。本題中，計(jì)稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99 (萬(wàn)元)。

　　3、納稅人應(yīng)在3月15 日繳納稅款30萬(wàn)，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令在3月31日前繳納。但直到4月24 日才繳納。則滯納金為 (　　)萬(wàn)元。

　　A.30×0.5‰×15=0.225

　　B.30×0.5‰×16=0.24

　　C.30×0.5‰×24=0.36

　　D.30×0.5‰×40=0.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核滯納金的計(jì)算。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。加收滯納金的起止時(shí)間，為法律規(guī)定的確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。本題中，加收滯納金的起止時(shí)間是從3月16 日起至4月24 日止，一共是40 日，因此滯納金為30×0.5‰×40 (萬(wàn)元)。