华南俳烁实业有限公司

　　1、某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3400萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　)。

　　A.1014.625萬(wàn)元

　　B.1114.625萬(wàn)元

　　C.747.375萬(wàn)元

　　D.1116.725萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】本題考核土地增值稅的計(jì)算。扣除項(xiàng)目金額=3 400+272.5=3672.5萬(wàn)元，土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬(wàn)元，增值額與扣除項(xiàng)目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應(yīng)納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬(wàn)元)。

　　2、下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是(　　)。

　　A.自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅

　　B.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征土地增值稅

　　C.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅稅收優(yōu)惠。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　3、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 (　)。

　　A.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給他人

　　B.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人

　　C.某市土地使用權(quán)人通過(guò)教育部門將土地使用權(quán)贈(zèng)與某學(xué)校

　　D.某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院

　　【答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或者地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的情況。本題B項(xiàng)發(fā)生了轉(zhuǎn)讓行為并且取得了收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。以“繼承、贈(zèng)與”方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)“出租、抵押”等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。