华南俳烁实业有限公司

【資料】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事薯類白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2013年11月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)5日向農(nóng)戶購進免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為100000元，貨款以現(xiàn)金支付。向運輸企業(yè)支付運費2000元(不含稅)，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。15日因管理不善丟失一部分，不含稅價款30000元。

　　(3)26日銷售薯類白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，同時向購貨方收取包裝物租金23400元(未單獨核算)，款項已收訖。

　　(4)將新研究生產(chǎn)的1噸白酒，作為職工福利發(fā)放給員工，成本價20元/斤，成本利潤率10%。無同類白酒市場價。

　　已知：白酒適用的增值稅稅率為17%;白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;1噸=2000斤。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　1)該酒廠當月應繳納的消費稅稅額為(　)元。

　　A.124000

　　B.129000

　　C.141000

　　D.141250

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務(3)應繳納的消費稅稅額=[5×2000×60+23400÷(1+17%)]×20%+5×2000×0.5=129000(元);業(yè)務(4)應繳納的消費稅稅額=[1×2000×20×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=12250(元);合計該酒廠當月應繳納的消費稅稅額=129000+12250=141250(元)。(P194)

　　2)下列說法正確的有(　)。

　　A.向農(nóng)戶購進免稅糧食，可以按13%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　B.向運輸企業(yè)支付運費，憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額

　　C.因管理不善丟失的包裝材料的進項稅額可以抵扣

　　D.新研制的白酒作為職工福利發(fā)放，視同銷售計算增值稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C中，因管理不善丟失的包裝材料的進項稅額不可以抵扣。(P163)

　　3)該酒廠當月可抵扣的增值稅進項稅額為(　)元。

　　A.33400

　　B.33620

　　C.33540

　　D.38720

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅進項稅額的計算。當月可抵扣的增值稅進項稅額=100000×13%+2000×11%+(150000-30000)×17%=33620(元)(P162、P177)

　　4)該酒廠當月增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.105400

　　B.114750

　　C.114962.5

　　D.113050

　　『正確答案』C

　　『答案解析』業(yè)務(3)的銷項稅額=[5×2000×60+23400÷(1+17%)]×17%=105400(元);業(yè)務(4)的銷項稅額=[1×2000×20×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=9 562.5(元);合計=105400+9562.5=114962.5(元)(P159)