华南俳烁实业有限公司

　　一、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：

　　企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計(jì)，(也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計(jì)殘值)一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年。公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

　　年折舊額除以12=月折舊額

　　二、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)按以下公式計(jì)提：

　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收帳款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額減(或者加)本科目的貸方余額(或借方余額).

　　當(dāng)期按應(yīng)收帳款計(jì)算應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額大于科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞帳準(zhǔn)備的金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，如果當(dāng)期按應(yīng)收帳款計(jì)算應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備的金額為0，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。

　　三、增值稅計(jì)算過程：

　　增值稅就是指我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法：

　　當(dāng)期銷售銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額(加上期留抵稅額)=本月實(shí)際要繳納的增值稅。

　　稅負(fù)率的核算：實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入(不含稅)=稅負(fù)率%。

　　銷項(xiàng)稅額的核算：用價(jià)稅合計(jì)銷售收入除以1.17乘以1.17.(根據(jù)數(shù)學(xué)公式可正算倒算。)增值稅的征收率一般為17%。

　　四、計(jì)算利息的公式

　　(1)利率

　　儲(chǔ)蓄存款利率由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行掛牌公告。利率也稱為利息率，是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率，一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以萬(wàn)分比表示。如年息九厘寫為9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘寫為6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫寫為1.5，即每萬(wàn)元存款每日利息l元5角，目前我國(guó)儲(chǔ)蓄存款用月利率掛牌。為了計(jì)息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：

　　年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率

　　年利率÷360=日利率

　　(2)計(jì)息起點(diǎn)

　　儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算時(shí)，本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下的角、分不計(jì)息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。分段計(jì)息算至厘位，合計(jì)利息后分以下四舍五入。

　　(3)存期計(jì)算規(guī)定

　�、偎泐^不算尾，計(jì)算利息時(shí)，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起算至取款前一天止;

　�、诓徽撻c年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天計(jì)算;

　　③對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，各種定期存款的到期日均以對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)。即自存入日至次年同月同日為一對(duì)年，存入日至下月同一日為對(duì)月;

　�、芏ㄆ趦�(chǔ)蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同到期計(jì)算利息，手續(xù)同提前支取辦理。

　　(4)計(jì)算利息基本方法

　　由于存款種類不同，具體計(jì)息方法也各有不同，但計(jì)息的基本公式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：利息=本金*利率*時(shí)間.如用日利率計(jì)算，利息=本金×日利率×存款天數(shù)

　　如用月利率計(jì)算，利息=本金×月利率×月數(shù)

　�、儆�(jì)算過期天數(shù)的方法

　　過期天數(shù)=(支取年-到期年)×360+支取月、日數(shù)-到期月、日數(shù)

　�、谟�(jì)算利息的方法

　　a.百元基數(shù)計(jì)息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲(chǔ)蓄種類的利息計(jì)算。

　　b.積數(shù)計(jì)息法。適用于零存整取儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算，也可用于計(jì)算活期存折的利息。

　　c.利余計(jì)息法。適用于活期存折儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算。

　　(5)各儲(chǔ)蓄種類的利息計(jì)算

　　①活期儲(chǔ)蓄

　　a.活期儲(chǔ)蓄存款在辦理存取業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)逐筆在帳頁(yè)上結(jié)出利息余額，俟儲(chǔ)戶清戶時(shí)一次計(jì)付利息。

　　b.活期儲(chǔ)蓄(存折)存款每年結(jié)息一次(每年六月三十日為結(jié)息日).結(jié)息時(shí)可把“元”以上利息并入本金，"元"以下角分部分轉(zhuǎn)入下年利息余額內(nèi)。

　　c.活期儲(chǔ)蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。全部支取活期儲(chǔ)蓄存款，按清戶日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。

　　d.活期儲(chǔ)蓄的利息計(jì)算公式。

　　活期儲(chǔ)蓄的本金和存期經(jīng)常變動(dòng)，因而，活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算比較復(fù)雜。但只要掌握一定方法，所有的計(jì)算問題也就迎刃而解了。

　　五、出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算

　　生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。

　　(1)免抵退稅額的計(jì)算

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

　　免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅