銀行財(cái)務(wù)報(bào)表及其結(jié)構(gòu)

　　銀行財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

　　(1)銀行資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一特定日期(如每年12月31日)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。這一特定日期稱為資產(chǎn)負(fù)債表日。由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所有又稱為靜態(tài)報(bào)表或時(shí)點(diǎn)報(bào)表。

　�、儋Y產(chǎn)

　　資產(chǎn)是銀行過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由銀行擁有或者控制、預(yù)期會(huì)給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，銀行的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性進(jìn)行分類，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。同時(shí)，遂所發(fā)放的貸款，還應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。

　�、谪�(fù)債

　　負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行。銀行的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債等。

　�、鬯�有者權(quán)益

　　所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括股本(實(shí)收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。

　　(2)利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表是反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間(如2006年1月1日至12月31日)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表或時(shí)期報(bào)表。

　　(3)現(xiàn)金流量表

　　銀行的現(xiàn)金流量表反映的是銀行在一定時(shí)期中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)額(包括匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響)。

　　反映銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，反映銀行是否達(dá)到這一目標(biāo)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之一是銀行的資本利潤(rùn)率(Return on

　　Equity，ROE)，即凈利潤(rùn)與資本的比率。

　　銀行的資本利潤(rùn)率可以分解為資產(chǎn)利潤(rùn)率(ROA)與股權(quán)乘數(shù)(EM)之積，以公式表示，即：

　　ROE=ROA×EM

　　其中，ROE=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益

　　ROA=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)

　　EM=總資產(chǎn)/股東權(quán)益

　　資本利潤(rùn)率是銀行凈利潤(rùn)與銀行股東權(quán)益(銀行資本)之比，它代表銀行每一單位的股東權(quán)益在分紅前的凈利潤(rùn)。資產(chǎn)利潤(rùn)率則是銀行凈利潤(rùn)與銀行總資產(chǎn)之比，它表示銀行單位資產(chǎn)的凈利潤(rùn)。而股權(quán)乘數(shù)為銀行總資產(chǎn)與銀行股東權(quán)益之比，也被稱為財(cái)務(wù)杠桿率。一般來說，股權(quán)乘數(shù)越高，銀行資本利潤(rùn)率也就越高。

　　進(jìn)一步地，銀行資產(chǎn)利潤(rùn)率可以分解為以下兩部分的乘積：

　　(1)收入利潤(rùn)率(PM)，在數(shù)值上等于銀行凈利潤(rùn)除以總收入;

　　(2)資產(chǎn)利用率(AU)，在數(shù)值上等于銀行總收入除以總資產(chǎn)。以公式表示，即：

　　ROA=PM×AU

　　由于凈收入等于總收入減去成本和稅收后的余額，因此，收入利潤(rùn)率能夠反映銀行控制成本與降低稅負(fù)的能力，而資產(chǎn)利用率則反映了銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力。

　　背景知識(shí)：常用的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)有很多，常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)可分為運(yùn)營(yíng)指標(biāo)和償債能力指標(biāo)兩大類。運(yùn)營(yíng)指標(biāo)包括資產(chǎn)管理指標(biāo)(短期和長(zhǎng)期)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報(bào)指標(biāo)和投資回報(bào)指標(biāo))，償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)性指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。