11.3　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提

　　11.3.1　貸款損失準(zhǔn)備金的含義和種類

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的含義

　　從事前風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，可以將貸款損失分為預(yù)期損失和非預(yù)期損失，通常銀行籌集資本金來覆蓋非預(yù)期損失，提取準(zhǔn)備金來覆蓋預(yù)期損失。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的種類

　　商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有三種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。

　　11.3.2　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例

　　1.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)

　　普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。

　　2.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率

　　(1)普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例。

　　(2)專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例。

　　(3)特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例。

　　11.3.3　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提原則

　　1.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要符合審慎會(huì)計(jì)原則的要求

　　2.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金要堅(jiān)持及時(shí)性和充足性原則

　　11.3.4　貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方法

　　商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：

　　1.對大額不良貸款逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　2.按照分類結(jié)果對其他“非正常類貸款”計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　3.對“非正常類貸款”的同質(zhì)貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金

　　4.對正常貸款計(jì)提普通準(zhǔn)備金

　　5.計(jì)提特別準(zhǔn)備金

　　6.匯總各類準(zhǔn)備金

　　7.根據(jù)其他因素對貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整