第十一章 貸款風險分類

　　11.1　貸款風險分類概述

　　11.1.1　貸款分類的含義和標準

　　1.貸款分類的含義

　　2.貸款分類的標準

　　指導原則采用貸款風險分類方法，按風險程度，將貸款劃分為五類(亦稱“五級分類”)即正常、關注、次級、可疑、損失。

　　11.1.2　貸款分類的意義

　　1.貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需求

　　2.貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要

　　3.貸款分類標準是利用外部審計師輔助金融監(jiān)管的需要

　　4.不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類方法

　　11.1.3　貸款風險分類的會計原理

　　1.歷史成本法

　　歷史成本法的缺陷主要有以下幾點：

　　第一，與審慎的會計準則相抵觸。

　　第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實價值或凈值。

　　2.市場價值法

　　3.凈現(xiàn)值法

　　4.合理價值法

　　11.2　貸款風險分類方法

　　11.2.1　基本信貸分析

　　1.貸款目的分析

　　貸款目的即貸款用途，是判斷貸款正常與否的最基本標志。

　　2.還款來源分析

　　還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標志，需要分析貸款時合同約定的還款來源及目前償還貸款的資金來源。

　　3.資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期分析

　　它包括兩個方面的內(nèi)容，一是生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期，二是資本轉(zhuǎn)換周期。

　　4.還款記錄分析

　　借款人的還款記錄是記載其歸還貸款行為的說明，它包括兩個方面的內(nèi)容，一是從貸款檔案中直接反映借款人償還該行貸款的能力，同時也是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù);二是從信貸監(jiān)測網(wǎng)絡(電子檔案)中反映借款人償還其他銀行及所有債務的能力。

　　11.2.2　還款能力分析

　　貸款風險分類最核心的內(nèi)容就是貸款償還的可能性，而決定貸款是否能夠償還，借款人的還款能力是主要因素。

　　在貸款分類中所進行的財務分析必須包括以下兩個方面的內(nèi)容。

　�、倮�用財務報表評估借款人的經(jīng)營活動。

　�、诶�用財務比率分析借款人的償債能力。

　　現(xiàn)金流量是償還貸款的主要還款來源，還款能力的主要標志就是借款人的現(xiàn)金流量是否充足。

　　11.2.3　還款可能性分析

　　一般情況下，還款可能性分析包括還款能力分析、擔保狀況分析和非財務因素分析。

　　11.2.4　確定分類結(jié)果

　　1.正常

　　借款人有能力履行承諾，并且對貸款的本金和利息進行全額償還。

　　2.關注

　　(1)凈現(xiàn)金流減少。

　　(2)借款人銷售收入、經(jīng)營利潤下降，或凈值開始減少，或出現(xiàn)流動性不足的征兆。

　　(3)借款人的一些關鍵財務指標低于行業(yè)平均水平或有較大下降。

　　(4)借款人經(jīng)營管理存在較嚴重的問題，借款人未按規(guī)定用途使用貸款。

　　(5)借款人的還款意愿差，不與銀行積極合作。

　　(6)貸款的抵押品、質(zhì)押品價值下降。

　　(7)銀行對抵押品失去控制。

　　(8)銀行對貸款缺乏有效的監(jiān)督。

　　3.次級

　　(1)借款人支付出現(xiàn)困難，并且難以按市場條件獲得新的資金。

　　(2)借款人不能償還對其他債權(quán)人的債務。

　　(3)借款人內(nèi)部管理問題未解決，妨礙債務的及時足額清償。

　　(4)借款人采取隱瞞事實等不正當手段套取貸款。

　　4.可疑

　　(1)借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)。

　　(2)固定資產(chǎn)貸款項目處于停緩狀態(tài)。

　　(3)借款人已資不抵債。

　　(4)銀行已訴諸法律來回收貸款。

　　(5)貸款經(jīng)過了重組仍然逾期，或仍然不能正常歸還本息，還款狀況沒有得到明顯改善等。

　　5.損失

　　(1)借款人無力償還，抵押品價值低于貸款額。

　　(2)抵押品價值不確定。

　　(3)借款人已徹底停止經(jīng)營活動。

　　(4)固定資產(chǎn)貸款項目停止時間很長，復工無望等。

　　11.3　貸款損失準備金的計提

　　11.3.1　貸款損失準備金的含義和種類

　　1.貸款損失準備金的含義

　　從事前風險管理的角度看，可以將貸款損失分為預期損失和非預期損失，通常銀行籌集資本金來覆蓋非預期損失，提取準備金來覆蓋預期損失。

　　2.貸款損失準備金的種類

　　商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準備金有三種：普通準備金、專項準備金和特別準備金。

　　11.3.2　貸款損失準備金的計提基數(shù)和比例

　　1.貸款損失準備金的計提基數(shù)

　　普通準備金的計提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準備金與專項準備金的重復計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項準備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關注類貸款余額為基數(shù)。

　　2.貸款損失準備金的計提比率

　　(1)普通準備金的計提比例。

　　(2)專項準備金的計提比例。

　　(3)特別準備金的計提比例。

　　11.3.3　貸款損失準備金的計提原則

　　1.計提貸款損失準備金要符合審慎會計原則的要求

　　2.計提貸款損失準備金要堅持及時性和充足性原則

　　11.3.4　貸款損失準備金的計提方法

　　商業(yè)銀行計提貸款損失準備金的基本步驟為：

　　1.對大額不良貸款逐筆計提專項準備金

　　2.按照分類結(jié)果對其他“非正常類貸款”計提專項準備金

　　3.對“非正常類貸款”的同質(zhì)貸款計提專項準備金

　　4.對正常貸款計提普通準備金

　　5.計提特別準備金

　　6.匯總各類準備金

　　7.根據(jù)其他因素對貸款損失準備金總體水平進行調(diào)整

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