第三節(jié) 財務管理

　　一、財務管理的內(nèi)涵

　　商業(yè)銀行財務管理主要是指商業(yè)銀行對各職能部門、分支機構(gòu)的成本費用和利潤進行控制考核，其目的是降低整體經(jīng)營成本、提高經(jīng)濟效益。

　　從狹義上理解，商業(yè)銀行財務管理只包括成本管理、費用管理、預算管理、財務分析等內(nèi)容。從廣義上理解，商業(yè)銀行財務管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和自身業(yè)務發(fā)展的要求，對經(jīng)營管理中的資金來源和資金運用等進行有效的組織、計劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的一系列管理活動的總稱。包含了預算管理、資產(chǎn)負債管理、資本管理、成本管理、風險管理、業(yè)績評價等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。

　　商業(yè)銀行的財務管理主要包括處理資本來源和成本、管理銀行資金、制定費用預算、進行審計、財務控制、進行稅收和風險管理等具體內(nèi)容�？傮w可以分成三部分：一是財產(chǎn)管理。二是銀行內(nèi)部資金管理。三是銀行的損益管理。

　　商業(yè)銀行財務管理的目標是指在特定的經(jīng)濟體制和財務管理環(huán)境中通過對財務工作的科學組織和對資源的合理配置所要達到的具體標準。商業(yè)銀行財務管理的原則一般包括如下幾項：

　　一是平衡原則。

　　二是彈性原則。

　　三是比例原則。

　　四是優(yōu)化原則。

　　現(xiàn)代商業(yè)銀行財務管理的核心是基于價值最大化。

　　商業(yè)銀行財務管理的重要內(nèi)容和工具是其財務報告制度。

　　二、會計財務制度

　　(一)金融會計

　　金融會計作為我國會計體系的主體，是根據(jù)金融業(yè)務的特點而制定的特種會計。金融會計具有核算和經(jīng)營管理兩項主要功能，一方面直接負責財務管理、損益計算和經(jīng)濟核算;另一方面通過反映情況、提供信息、分析預測來實現(xiàn)計劃管理、資金管理，對金融機構(gòu)經(jīng)營進行控制和調(diào)節(jié)。

　　由于金融企業(yè)的行業(yè)特殊性，因此金融企業(yè)會計同其它行業(yè)比較有自身的特殊性，其主要特點如下：

　　1.核算內(nèi)容的社會性。

　　2.核算方法的獨特性。

　　3.監(jiān)督的政策性。

　　4.內(nèi)部控制的嚴密性。

　　(二)金融會計制度的主要內(nèi)容

　　1、《企業(yè)會計準則第 22號——金融工具確認》。該準則的內(nèi)容主要包含兩個部分：金融資產(chǎn)和金融負債的計量，金融資產(chǎn)減值損失的計量。

　　(1)金融資產(chǎn)和金融負債的計量

　　(2)金融資產(chǎn)減值損失的計量。

　　2.《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》。該準則規(guī)范了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認和計量。其主要內(nèi)容分為金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認條件、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與終止確認、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移符合終止確認條件的會計處理、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認條件的會計處理和企業(yè)間金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入方提供了非現(xiàn)金擔保物(如債務工具或權(quán)益工具投資等)的會計處理。

　　3.《企業(yè)會計準則第24號--套期保值》。企業(yè)規(guī)避外匯風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險、信用風險等而采用套期保值手段時，該準則為套期保值的確認和計量做出規(guī)范。其主要內(nèi)容分為套期保值的涵義及其分類、套期會計方法和套期保值的確認與計量三個部分。

　　4.《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》。金融工具列報，包括金融工具列示和金融工具披露。

　　三、新的金融會計財務制度對銀行的影響

　　(一)具體會計準則對銀行的影響

　　1.金融工具確認對銀行的影響。

　　2.金融工具計量對銀行的影響。

　　3.金融工具減值對銀行的影響。

　　(二)廣泛意義上的影響

　　新會計準則的規(guī)范對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理產(chǎn)生了重要的影響。這些影響包括：

　　1. 新會計準則更加規(guī)范準確的衡量資產(chǎn)和負債的信息，讓銀行更加準確、及時的了解當前的信貸狀況和客戶狀況，方便銀行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)和優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)。

　　2.新會計準則引入了公允價值計量屬性,將對于待履約合同的公允價值改變及時計入損益,并以公允價值列示為資產(chǎn)和負債,有效揭示了銀行承受的市場風險,也有利于全面揭示市場風險。

　　3.促進內(nèi)部控制制度的設計與建立,提高風險管理水平。

　　4.新會計與國際會計準則的趨同有助于我國銀行行業(yè)走國際化道路。