負(fù)債

　　第六十條負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　第六十一條金融企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金和其他長(zhǎng)期負(fù)債等。

　　第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債

　　第六十二條流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年(含1年)內(nèi)償還的債務(wù)。

　　第六十三條金融企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、1年(含1年)以下的定期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付分�？睢㈩A(yù)收分保賠款、應(yīng)付保戶紅利、存入保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、存入分保準(zhǔn)備金、質(zhì)押借款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付債券款、賣出回購(gòu)證券款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)提費(fèi)用等。

　　(一)活期存款，是指金融企業(yè)吸收存款單位和居民個(gè)人存入的可隨時(shí)取用的存款。單位和居民個(gè)人活期存款應(yīng)按實(shí)際存入的款項(xiàng)入賬。

　　(二)向中央銀行借款，是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款、季節(jié)性借款、年度性借款以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等。向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際借入款項(xiàng)入賬。

　　(三)票據(jù)融資，是指金融企業(yè)以客戶貼現(xiàn)的未到期商業(yè)匯票向中央銀行辦理再貼現(xiàn)和向其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的資金。票據(jù)融資應(yīng)按票面金額入賬。

　　(四)同業(yè)存款，是指金融企業(yè)之間因發(fā)生日常結(jié)算往來而存入本企業(yè)的清算款項(xiàng)。同業(yè)存款應(yīng)按實(shí)際存入本企業(yè)的款項(xiàng)入賬。

　　(五)同業(yè)拆入，是指金融企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。同業(yè)拆入應(yīng)按實(shí)際拆入的款項(xiàng)入賬。

　　(六)應(yīng)付利息，是指金融企業(yè)根據(jù)存款或債券金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率，按期計(jì)提應(yīng)支付給單位和個(gè)人的利息。應(yīng)付利息應(yīng)按已計(jì)但尚未支付的金額入賬。

　　(七)應(yīng)付傭金，是指金融企業(yè)應(yīng)向個(gè)人代理人和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司支付的報(bào)酬。應(yīng)付傭金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　(八)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)，是指金融企業(yè)應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的報(bào)酬。應(yīng)付手續(xù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　(九)預(yù)收保費(fèi)，是指金融企業(yè)在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。預(yù)收保費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　(十)應(yīng)付分�？�，是指金融企業(yè)之間開展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)。應(yīng)付分�？顟�(yīng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬。

　　(十一)預(yù)收分保賠款，是指金融企業(yè)分出分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定預(yù)收的分保賠款。預(yù)收分保賠款應(yīng)于收到分保賬單時(shí)，按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬。

　　(十二)應(yīng)付保戶紅利，是指金融企業(yè)按保險(xiǎn)合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的紅利。應(yīng)付保戶紅利應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　(十三)存入保證金，是指金融企業(yè)按保險(xiǎn)合同約定接受存入的保證金，包括存入理賠保證金、存入信用險(xiǎn)保證金。存入保證金應(yīng)按實(shí)際存入的金額入賬。

　　(十四)未決賠款準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對(duì)保險(xiǎn)事故已發(fā)生已報(bào)案或已發(fā)生未報(bào)案而按規(guī)定對(duì)未決賠款提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按估計(jì)保險(xiǎn)賠款額入賬。

　　(十五)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)對(duì)1年期以內(nèi)(含1年)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)于期末按保險(xiǎn)精算結(jié)果入賬。

　　(十六)存入分保準(zhǔn)備金，是指金融企業(yè)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存入分保準(zhǔn)備金應(yīng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬。

　　(十七)質(zhì)押借款，是指金融企業(yè)用自營(yíng)證券向其他金融機(jī)構(gòu)質(zhì)押而借入的各種短期借款本金。質(zhì)押借款應(yīng)按實(shí)際借入的款項(xiàng)入賬。

　　(十八)代買賣證券款，是指金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶買賣有價(jià)證券而由客戶交存的款項(xiàng)。代買賣證券款應(yīng)按實(shí)際收到的金額入賬。

　　(十九)代發(fā)行證券款，是指金融企業(yè)接受委托，采用余額承購(gòu)包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。代發(fā)行證券款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　(二十)代兌付債券款，是指金融企業(yè)接受委托，代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金。代兌付債券款應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)入賬。

　　(二十一)賣出回購(gòu)證券款，是指金融企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)所融入的資金。賣出回購(gòu)證券款應(yīng)當(dāng)按照賣出證券實(shí)際收到的金額入賬。

　　第六十四條各種短期存款、借款、短期應(yīng)付債券等，應(yīng)當(dāng)按照本金或債券面值以及確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。