增值稅
一、 境內(nèi)
1、 稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
2、 銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售額×稅率
3、 視銷(xiāo)征稅無(wú)銷(xiāo)額(1)當(dāng)月類(lèi)平均;(2)最近類(lèi)貨平均，(3)組稅價(jià)=成本×(1+成利率)
4、 征增稅及消稅：
組稅價(jià)=成本×(1+成潤(rùn)率)+消稅
組稅價(jià)=成本×(1+成潤(rùn)率)/(1-消率)
4、含稅額換
不含稅銷(xiāo)額=含稅銷(xiāo)額/1+率 (一般)
不含稅銷(xiāo)額=含稅銷(xiāo)額/1+征率(小規(guī)模)
5、 購(gòu)農(nóng)銷(xiāo)農(nóng)品，或向小納人購(gòu)農(nóng)品：
準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買(mǎi)價(jià)×扣率(13%)
6、 一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi)
準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)×扣除率
*隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣
7、 小納人納額=銷(xiāo)項(xiàng)額×征率(6%或4%)
*不扣進(jìn)額
8、 小納人不含稅銷(xiāo)額=含額/(1+征率)
9、 自來(lái)水公司銷(xiāo)水(6%)
不含稅銷(xiāo)額=發(fā)票額×(1+征率)
二、 進(jìn)口貨
1、 組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅
2、 納額=組稅價(jià)×稅率
三、 出口貨物退(免)稅
1、"免、抵、退"計(jì)算方法(指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn))
(1)納額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)
(2)免抵退稅=FOB×外匯RMB牌價(jià)×退率-免抵退稅抵減額
*FOB：出口貨物離岸價(jià)。
*免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)×退稅率
免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅
(3)應(yīng)退稅和免抵稅
A、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則：
應(yīng)退稅=期末留抵稅
免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅
B、 期末留抵稅>免抵退稅，則：
應(yīng)退稅=免抵退稅
免抵稅=0
*期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中"期末留抵稅額"定。
(4)免抵退稅不得免和抵稅
免抵退稅不免和抵稅=FOB×外匯RMB牌價(jià)×(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額
免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)×(出口征率-出口貨物退率)
2、 先征后退
(1) 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口，出口增稅免;出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本
應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率
(2) 外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：
A、從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類(lèi)出口貨物，銷(xiāo)售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅
退稅=[發(fā)票列(含稅)銷(xiāo)額]/(1+征率)×6%或5%
B、 從小納人購(gòu)代開(kāi)的增稅發(fā)票的出口貨：
退稅=增稅發(fā)票金額×6%或5%
C、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：
原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)×原輔料退稅率
，我們將會(huì)及時(shí)處理。